С 1 января 2025 года вступает в силу новый порядок утраты индивидуальными предпринимателями права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Эти изменения касаются порядка учета доходов, получаемых по различным налоговым режимам, и могут существенно повлиять на финансовое планирование предпринимателей.
Согласно новой редакции абзаца 6 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщик применяет в течение календарного года как ПСН, так и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для соблюдения установленного ограничения необходимо учитывать доходы по обоим режимам. Это означает, что если общий доход ИП по обоим режимам превысит 60 миллионов рублей, он потеряет право на применение ПСН.
Как это работает на практике?
Рассмотрим два примера, которые иллюстрируют новый порядок.
Пример № 1: Смешанный режим налогообложения
ИП в 2024 году использует как ПСН, так и УСН. 5 декабря 2024 года он получает патент на 2025 год, и на момент получения патента его доходы по ПСН и УСН не превышают 60 миллионов рублей. Однако по итогам 2024 года сумма доходов по всем видам деятельности, где применялись оба режима, превышает 60 миллионов рублей. В этом случае ИП утрачивает право на применение ПСН с начала 2025 года, даже если на момент получения патента его доходы были в пределах нормы.
Пример № 2: Применение только УСН
ИП в 2024 году использует только УСН. 13 декабря 2024 года он получает патент на 2025 год, но по итогам 2024 года его доходы превышают 60 миллионов рублей. В этом случае также происходит утрата права на применение ПСН с начала 2025 года.
Почему это важно?
Эти изменения имеют значительное значение для индивидуальных предпринимателей, поскольку ПСН является одним из наиболее простых и удобных налоговых режимов. Утрата права на его применение может привести к увеличению налоговой нагрузки и усложнению бухгалтерского учета. Поэтому предпринимателям следует внимательно следить за своими доходами и планировать свою деятельность, чтобы избежать нежелательных последствий.
С введением нового порядка утраты права на ПСН индивидуальным предпринимателям необходимо быть особенно внимательными к своим доходам и налоговым режимам, которые они применяют. Рекомендуется заранее проконсультироваться с налоговыми специалистами и внимательно следить за изменениями в налоговом законодательстве, чтобы избежать потери права на применение патентной системы налогообложения. В условиях постоянно меняющегося налогового законодательства правильное планирование и учет доходов становятся критически важными для успешной деятельности предпринимателей.
